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Passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC Was ist eine passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC Eine passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC) ist eine ausländische Kapitalgesellschaft, die entweder eine von zwei Bedingungen aufweist. Die erste Bedingung, basierend auf dem Einkommen, ist, dass mindestens 75 der Unternehmen Bruttoeinkommen ist passiv, Einnahmen, die aus Investitionen statt aus dem Unternehmen regelmäßige Geschäfte abgeleitet wird. Die zweite Bedingung, die ein Unternehmen als PFIC auf der Grundlage von Vermögenswerten bestimmt, ist, dass mindestens 50 der Unternehmen Vermögenswerte sind Investitionen, die Einkommen in Form von verdienten Zinsen, Dividenden oder Kapitalgewinnen zu produzieren. BREAKING DOWN Passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC PFICs, wie sie im IRS-Steuergesetz (Internal Revenue Service) definiert sind, umfassen ausländische Investmentfonds. Partnerschaften und anderen gepoolten Anlageinstrumenten mit mindestens einem US-Aktionär. Die Mehrheit der Anleger in PFICs muss für alle Ausschüttungen und Veräußerungsgewinne, die sich aus der Erhöhung der Aktienwerte ergeben, den höheren persönlichen Ertragsteuersatz zahlen, unabhängig davon, ob der niedrigere Kapitalertragsteuersatz gewöhnlich auf solche Einkünfte anwendbar wäre, US-Unternehmen. Die Geschichte der PFICs Die PFICs wurden 1986 durch Steuerreformen anerkannt, die eine Steuerlücke schließen sollten, die von einigen US-Steuerzahlern genutzt wurde, um Offshore-Investitionen aus der US-Besteuerung zu schützen. Die eingeleiteten Steuerreformen haben nicht nur versucht, die Lücke zu schließen und solche Investitionen in die US-Besteuerung zu bringen, sondern auch solche Investitionen mit hohen Steuersätzen zu besteuern, um die US-Steuerzahler davon abzuhalten, sie zu machen. PFICs und die als PFIC bezeichneten IRS-Investments unterliegen strengen und äußerst komplizierten Steuerrichtlinien der Internal Revenue Service. Die in den Abschnitten 1291 bis 1297 des US-Einkommensteuerkennzeichens. Sowohl die PFIC als auch die Aktionäre sind verpflichtet, alle Transaktionen, die mit dem PFIC zusammenhängen, genau zu protokollieren, z. B. die Kostenbasis, die erhaltenen Dividenden und die nicht ausgeschütteten Einnahmen, die das PFIC verdienen kann. Ein Beispiel für die strikte steuerliche Behandlung von Anteilen an einem PFIC wird durch die Richtlinien zur Kostenbasis gegeben. Bei nahezu allen anderen marktfähigen Sicherheiten oder anderen Vermögenswerten ist eine Person, die Aktien erbt, vom IRS erlaubt, die Kostenbasis für die Aktien auf den Marktwert zum Zeitpunkt der Vererbung zu erhöhen. Allerdings ist die Aufstockung auf Kostenbasis in der Regel nicht zulässig bei Aktien eines PFIC. Darüber hinaus ist die Ermittlung der akzeptablen Kostenbasis für Anteile an einem PFIC oft ein anspruchsvoller und verwirrender Prozess. Es gibt einige Optionen für einen Investor in einem PFIC, der den Steuersatz auf seine Aktien reduzieren kann, wie z. B. das Suchen einer PFIC-Investition als qualifizierter Wahlfonds (QEF) anerkannt werden soll. Allerdings kann dies dazu führen, dass andere steuerliche Probleme für die Aktionäre. Formular 8621, die Steuerformular, dass PFIC Investoren müssen ausfüllen, ist eine lange, komplizierte Form, dass die IRS selbst Schätzungen kann mehr als 40 Stunden dauern, um auszufüllen. Aus diesem Grund allein, PFIC Investoren werden in der Regel empfohlen, eine Steuerfachangestellte die Form für sie. U.S. Besteuerung von Fremdwährungsgewinnen oder - verlusten Die allgemeine Regel in Bezug auf die US-steuerliche Behandlung von Gewinnen oder Verlusten aus dem Umtausch von US-Währung für nicht US-Währung (und zurück) besteht darin, dass der Gewinn oder Verlust auf der Devisenbörse nun gleich besteuert wird Die zugrunde liegende Transaktion. Der Steuerzahler8217s Relief Act von 1997 enthielt eine Bestimmung Act Section 1104 (a), die einige Änderungen enthalten, die in der folgenden Erklärung enthalten sind. Soweit Währungsgewinne oder - verluste im Zusammenhang mit einem Handels - oder Geschäftsbetrieb oder mit der Verwaltung oder Verwaltung von Anlagevermögen vorliegen, wird der Gewinn als gewöhnlicher Gewinn (und nicht als Kapitalgewinn) behandelt und jeder Verlust wird im Allgemeinen als Aufwand behandelt. Soweit Währungsgewinne oder - verluste im Zusammenhang mit dem Erwerb einer Beteiligung entste - hen, ist der Gewinn oder Verlust aus der Währungsumrechnung bei der Realisierung (in der Regel vom Verkauf) ein Kapitalgewinn oder - verlust und ist Bestandteil des Gesamtvermögens die Investition. Währungsgewinne von 200 oder weniger, die aus persönlichen Transaktionen (nicht für Investitionen oder Unternehmen) entstehen, sind nicht steuerpflichtig, aber persönliche Währungsverluste sind nicht abzugsfähig. Eine persönliche Transaktion umfasst alle Gewinne oder Verluste aus der Reise, auch wenn die Reise geschäftlich verbunden ist. Währungsgewinne über 200 pro Transaktion (pro Fahrt oder Kauf) werden als Kapitalgewinn behandelt. Verluste bei Devisengeschäften für Geschäftsreisen scheinen auch nicht abzugsfähig zu sein. Die primäre Informationsquelle für die steuerliche Behandlung von Währungsgewinnen oder - verlusten ist IRC Section 988. Steuerliche Behandlung aus verschiedenen Sachverhalten Eine Reihe von Abonnenten hat mir die Frage gestellt, ob gewisse Gewinne und Verluste ausländischer Investitionen Kapitalgewinne und Verluste sind und Ob die Nettogewinne für die 15 Maximalsteuer auf langfristige Kapitalgewinne in Betracht kommen, wenn die Haltedaueranforderungen erfüllt sind. Um diese Frage zu beantworten, ist es notwendig, zwischen verschiedenen Methoden des Erwerbs einer Anlageposition in einer ausländischen Investition zu unterscheiden. Die folgende ist eine nicht-technische Interpretation der Regeln in jeder dieser Situationen. 1. Der Anleger kann eine Fremdwährung im Austausch gegen US-Dollar kaufen und die Fremdwährung als Vermögensgegenstand halten. Ein Gewinn oder Verlust wäre ein Kapitalgewinn oder - verlust. 2. Der Anleger kann durch den Kauf von Futures-Kontrakten, Termingeschäften, Optionen oder ähnlichen Instrumenten eine indirekte Position in einer Fremdwährung erwerben, der Kauf erfolgt jedoch in US-Dollar. Jeder Gewinn auf einer ungesicherten Position wäre ein Kapitalgewinn oder Verlust. Handelt es sich bei der Position um die Verwendung eines Hedges, der die Definition eines Straddle-Geschäftes gemäß IRC 1092 erfüllt, wird der nicht realisierte Gewinn oder Verlust am Ende des Steuerjahres erfasst. 3. Der Anleger kann eine Schuldverschreibung erwerben, die auf eine Fremdwährung lautet. Sofern die Schuldverpflichtung nicht im Zusammenhang mit einem Geschäft oder einer Geschäftstätigkeit oder einer Geschäftstätigkeit, die das Management von Anlagen darstellt, erworben wird, wird jeder Gewinn oder Verlust als Kapitalgewinn oder Verlust 8211 vorbehaltlich der Bestimmungen des ursprünglichen Ausgaberabattrechts behandelt. Wenn die Schuldverpflichtung im Zusammenhang mit einer Handels - oder Geschäftsbeziehung erworben wird oder aus der Verwaltung von Anlagen erwächst (IRC 212), wäre ein Gewinn oder Verlust, der auf die Umwandlung der Schuldverpflichtung in US-Dollar zurückzuführen ist, ein ordentlicher Ertrag oder Verlust. 4. Der Anleger kann ein Interesse an Fremdwährungen über eine Handels - oder Geschäftsbeziehung (Partnerschaft oder Inhaber) in einer Fremdwährung erwerben. Soweit solche Interessen in einer nicht funktionalen (ausländischen) Währung denominiert sind, wäre ein Gewinn oder Verlust bei der Umrechnung der Währung zum US-Dollar ein gewöhnlicher Gewinn oder Verlust. 5. Der Anleger kann ausländische Aktien öffentlich geführter Unternehmen mit US-Dollar erwerben, die Aktien jedoch in einer Fremdwährung lauten. Somit wird ein Teil des Gewinns oder Verlusts auf den ausländischen Aktien aus der Veränderung der Währungswerte abgeleitet, während der Bestand gehalten wird und ein Teil des Gewinns oder Verlusts aus Änderungen des Dollarwerts des Basiswerts selbst abgeleitet wird. Soweit die Aktien als Anlagen erworben werden, wäre der gesamte Gewinn oder Verlust ein Gewinn oder Verlust 8211 vorbehaltlich der CFC - und PFIC-Regeln. Soweit Investitionen in Form von Währungen oder Schuldtiteln im Zusammenhang mit dem Betrieb eines Handels oder Geschäfts (oder im Zusammenhang mit Aufwendungen im Rahmen der Verwaltung von Anlagen) erworben werden und auf eine Fremdwährung lauten, Verluste aus der Umwandlung der Anlagen oder Schuldverschreibungen zurück zum US-Dollar wären gewöhnliche Gewinne oder Verluste. 6. Der Anleger kann die Anteile eines beherrschten ausländischen Unternehmens (CFC) erwerben und kann (A) ein Anleger mit weniger als 10 Beteiligungen an der Gesellschaft sein oder (B) ein Anleger mit einem Anteil von 10 oder mehr an der Gesellschaft sein Kontrollierten ausländischen Aktien. Unter der Annahme, dass das CFC nicht auch ein PFIC ist (siehe unten), unterliegt der Anleger, der weniger als 10 Beteiligungen am CFC besitzt, keine Steuer auf die laufenden Erträge des Unternehmens. Alle Ausschüttungen aus dem CFC würden als Dividenden besteuert. Ein Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf der Aktien im CFC wäre ein Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn der Anteilseigner des CFC 10 oder mehr Aktien des CFC besitzt, muss dieser Aktionär als laufendes Ergebnis seinen anteiligen Anteil am Teilfonds-Ertrag des CFC melden. Im Allgemeinen würden dies alle passiven Kapitalerträge und bestimmte andere Einkommensarten umfassen, wie in den IRC-Abschnitten 951 bis 954 definiert. Grundsätzlich beinhaltet der Teilfonds nicht Einkünfte aus dem Betrieb eines Unternehmens außerhalb der USA. Wenn die ausländische Gesellschaft irgendwelche US-Quelleinkünfte aus der Geschäftstätigkeit in den USA hat, wird es erforderlich sein, eine Steuererklärung einzureichen und Körperschaftsteuer auf diese US-Quelleinnahmen zu zahlen. Dieses Einkommen wird daher nicht als Teil-F-Einkommen betrachtet, das in die Steuererklärungen der US-Aktionäre des CFC aufgenommen werden muss. 7. Der Anleger kann Anteile einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft (Investmentfonds) erwerben, die (A) ein qualifizierter Wahlfonds oder (B) ein nicht qualifizierter Fonds sein kann. Für einen qualifizierten Wahlfonds wird der Steuerpflichtige seinen Anteil an den laufenden Erträgen des PFIC in ähnlicher Weise wie die Anteilseigner eines US-Investmentfonds melden. Wenn der PFIC kein qualifizierter Wahlfonds ist, wird der US-Aktionär auf sämtliche Ausschüttungen des Fonds, wenn er eingegangen ist, besteuert. Ausschüttungen der laufenden Erträge der PFIC werden bei den Aktionären regelmäßige Steuersätze besteuert werden. Die Ausschüttungen der kumulierten Erträge des PFIC aus früheren Jahren unterliegen der Steuer mit dem höchsten einheitlichen Ertragsteuersatz 8211, der gegenwärtig 36 ist. (Es ist nicht klar, ob die 10-Steuer für steuerpflichtige Einkünfte über 250.000 auch für solche Ausschüttungen gelten .) Darüber hinaus ist der Aktionär verpflichtet, die verzinsliche Ausschüttung zu verzinsen. Quelle: Von Vernon K. Jacobs, 2008 8211 Die Offshore-Presse